Hạch toán lương là công việc mà kế toán tiền lương đều phải làm vào mỗi tháng. Đó là công việc cần sự tỉ mỉ, thận trọng và nắm rõ mọi thông tư mới khi có sự thay đổi về luật của cơ quan ban hành. Kế toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong bài viết sau.
Khi tính lương kế toán phải địa thế căn cứ để hạch toán tiền lương và những khoản trích theo lương là bảng tính – thanh toán giao dịch tiền lương cho công nhân viên trong doanh nghiệp .
1. Tài khoản kế toán sử dụng
Hàng tháng, hàng quý doanh nghiệp thường phát sinh những nhiệm vụ hầu hết tương quan đến tiền lương và những khoản trích theo lương được thể hiên qua những sơ đồ sau :
(1) Tài khoản 334 – Phải trả người lao động
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản phải trả và tình hình giao dịch thanh toán những khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng, BHXH và những khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên và lao động thuê ngoài .
* Kết cấu tài khoản 334 :
Bên nợ :
– Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và những khoản khác đó trả, đó chi, đó ứng trước cho công nhân viên .
– Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên .
– Kết chuyển số tiền công nhân viên chủa nhận :
Bên có :
– Tiền lương, tiền công và các khoản thanh toán khác phải trả cho người lao động trong kỳ.
SDĐK:
– Phản ánh số tiền phải trả công nhân viên ở đầu kỳ .
– Các khoản tiền công, tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác phải trả, phải chi cho công nhân viên và lao động thuê ngoài.
SDCK:
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và những khoản khác còn phải trả, còn phải chi cho công nhân viên và lao động thuê ngoài .
Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư bên nợ trong trường hợp rất những biệt phản ánh số tiền đó trả lớn hơn số tiền phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và những khoản khác cho cán bộ công nhân viên .
(2) Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán giao dịch về những khoản khác phải trả, phải nộp cho những tổ chức triển khai xã hội về kinh phí đầu tư công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và những khoản trích theo lương và khấu trừ vào lương của toàn doanh nghiệp và phản ánh giá trị thừa chủa rõ nguyên do chờ giải quyết và xử lý .
* Kết cấu tài khoản 338 :
Bên nợ
– Các khoản đó nộp cho cơ quan quản trị
– Các khoản phải trả cho người lao động .
– Các khoản đó chi về kinh phí đầu tư công đoàn .
– Xử lý giá trị gia tài thừa, những khoản đó trả, đó nộp khác .
Bên có :
– Phản ánh giá trị gia tài thừa chờ giải quyết và xử lý
– Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh thương mại, khấu trừ vào lương của người lao động .
– Số đó nộp, đó trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù .
– Các khoản phải trả khác .
Dư nợ :
– Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa giao dịch thanh toán .
Dư có :
– Số tiền còn phải trả, phải nộp, giá trị gia tài thừa chờ giải quyết và xử lý
+ Tài khoản 338 có 8 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 3381 : Tài sản thừa chờ xử lý
+ Tài khoản 3382 : Kinh phí công đoàn
+ Tài khoản 3383 : BHXH
+ Tài khoản 3384 : BHYT
+ Tài khoản 3385 : Phải trả về cổ phần hoá
+ Tài khỏan 3386 : Nhận ký quỹ, ký cược thời gian ngắn
+ Tài khoản 3387 : Doanh thu chủa triển khai .
+ Tài khoản 3388 : Phải trả phải nộp khác .
+ Tài khoản 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp .
( 3 ) Tài khoản 335 – giá thành phải trả
Tài khoản này phản ánh những ngân sách được tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ nhưng trong thực tiễn chủa phát sinh .
* Kết cấu tài khoản :
Bên nợ : Các ngân sách thực tiễn phát sinh thuộc nội dung ngân sách phải trả và khoản kiểm soát và điều chỉnh vào cuối niên độ .
Bên có : Khoản trích trước tính vào ngân sách của những đối tượng người dùng có tương quan và khoản kiểm soát và điều chỉnh cuối niên độ .
Dư có : Khoản trích trước tính vào ngân sách hiện có .
Ngoài ra kế toán còn sử dụng những tài khoản
+ Tài khoản 622 : giá thành nhân công trực tiếp
+ Tài khoản 627 : Chớ phí sản xuất chung
+ Tài khoản 641 : Ngân sách chi tiêu bán hàng
+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
…..
2. Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng tháng địa thế căn cứ vào Bảng giao dịch thanh toán tiền lương và những chứng từ tương quan khác kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả công nhân viên và phân chia vào chi phí sản xuất kinh doanh thương mại theo từng đối tượng người tiêu dùng sử dụng lao động, việc phân chia thực thi trên “ Bảng phân chia tiền lương và BHXH ”. Kế toán ghi :
Nợ TK 622 – Ngân sách chi tiêu nhân công trực tiếp
Nợ TK 627 – Chi tiêu sản xuất chung
Nợ TK 641 – Chi tiêu bán hàng
Nợ TK 642 – giá thành quản trị doanh nghiệp
Nợ TK 241 – XDCB dở dang
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên
Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên trong tháng, kế toán ghi :
+ Trường hợp thưởng cuối năm, thưởng thường kỳ :
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên
+ Trường hợp thưởng sáng tạo độc đáo nâng cấp cải tiến kỹ thuật, thưởng tiết kiệm ngân sách và chi phí vật tư, thưởng hiệu suất lao động :
Nợ TK 642 – Chi tiêu quản trị doanh nghiệp
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên
Tiền ăn ca phải trả cho người lao động tham gia vào hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của doanh nghiệp :
Nợ TK 622, 627, 641, 642 …
Có TK 334 : Phải trả CNV
Các khoản khấu trừ vào lương của CNV : khoản tạm ứng chi không hết khoản bồi thường vật chất, BHXH, BHYT Công Nhân Viên phải nộp, thuế thu nhập phải nộp ngân sách nhà nước, ghi :
Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 138 – Phải thu khác
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp cho nhà nước
Hàng tháng địa thế căn cứ vào tổng số tiền lương phải trả công nhân viên trong tháng kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ suất quy định tính vào chi phí sản xúât kinh doanh thương mại của những bộ phận sử dụng lao động :
Nợ TK 622 – giá thành nhân công trực tiếp .
Nợ TK 627 – Ngân sách chi tiêu sán xuất chung
Nợ TK 641 – Ngân sách chi tiêu bán hàng
Nợ TK 642 – ngân sách quản trị doanh nghiệp
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác .
BHXH, BHYT khấu trừ vào tiền lương công nhân viên :
Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác .
Tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên khi CNV bị ốm đau, thai sản :
Nợ TK 338 ( 3383 ) – Phải trả, phải nộp khác .
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên .
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan chuyên trách.
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác .
Có TK 111, 112 .
Khi tiêu tốn sử dụng kinh phí đầu tư công đoàn tại doanh nghiệp :
Nợ TK 338 ( 3382 ) – Phải trả, phải nộp khác .
Có TK 111 – Tiền mặt .
Thanh toán tiền lương và những khoản khác cho công nhân viên :
Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên
Có TK 111 – Tiền mặt .
3. Hạch toán các khoản trích theo lương khác
Kết cấu của tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác .
Bên Nợ :
+ Kết chuyển giá trị gia tài thừa vào những tài khoản khác có tương quan .
+ BHXH phải trả công nhân viên. + Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị chức năng .
+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản trị .
+ Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 511. + Các khoảnđã trả, đã nộp khác .
Bên Có :
+ Giá trị gia tài thừa chờ xử lý ( chưa xác lập rõ nguyên do ) .
+ Giá trị gia tài thừa phải trả cho cá thể, tập thể trong và ngoài đơn vị chức năng .
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh thương mại .
+ BHXH, BHYT trừ vào lương công nhân viên .
+ BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù .
+ Các khoản phải trả phải nộp khác .
Dư Có :
+ Số tiền còn phải trả, phải nộp khác .
+ Giá trị gia tài thừa còn chờ xử lý .
Dư Nợ : ( Nếu có ) Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp .
TK 338 có 6 tài khoản cấp 2 3381
– Tài sản thừa chờ xử lý. 3382
– Kinh phí công đoàn .
3383 – BHXH .
3384 – BHYT .
3387 – Doanh thu nhận trước .
3388 – Phải trả, phải nộp khác .
4. Kế toán phải trả cho người lao động TK334
Tính lương
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ TK 622 – Chi tiêu nhân công trực tiếp
Nợ TK 623 – giá thành sử dụng máy xây đắp
Nợ TK 627 – giá thành sản xuất chung
Nợ TK 641 – giá thành bán hàng ( QĐ 48 là 6421 )
Nợ TK 642 – Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp
Có TK 334 – Phải trả người lao động
( Các tài khoản 622 / 623 / 627 theo QĐ 48 là TK 154 )
Các khoản giảm trừ theo lương:
– Nếu trong kỳ có nhân viên cấp dưới tạm ứng lương, kế toán hạch toán :
Nợ 334 : Trừ vào lương người lao động
Có TK 111, 112 : Số tiền tạm ứng
– Nếu trong kỳ có phát sinh thuế thu nhập cá thể, doanh nghiệp sẽ phải thực thi khấu trừ, kế toán hạch toán :
+ Xác định số thuế phải trừ vào lương:
Nợ TK 334 : Tổng số thuế TNCN phải khấu trừ
Có TK 3335 : Thuế TNCN
+ Khi nộp thuế:
Nợ TK 3335 : Số thuế phải nộp
Có TK 111, 112
+ Các khoản trích bảo hiểm trừ vào lương, hạch toán :
Nợ TK 334 : Tổng số trích trừ vào lương ( 10,5 % )
Có TK 3383 : Trích bảo hiểm xã hội ( Lương tham gia bh X 8 % )
Có TK 3384 : Trích bảo hiểm y tế ( Lương tham gia Bảo hành X 1,5 % )
Có TK 3386 : Trích bảo hiểm thất nghiệp ( Lương tham gia bh X 1 % ) ( Theo TT 133 là tài khoản 3385 ) .
Đây là tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm mới nhất năm 2019.
Khi hạch toán các khoản trích trừ vào lương người lao động, kế toán sẽ hạch toán luôn các khoản trích mà doanh nghiệp phải nộp thay người lao động để tính vào chi phí theo tỷ lệ đóng như sau:
Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 : Trích bảo hiểm + kinh phí đầu tư công đoàn tính vào ngân sách ( Lương tham gia bh X 23,5 % )
Có TK 3383 : Trích bảo hiểm xã hội ( Lương tham gia Bảo hành X 17,5 % )
Có TK 3384 : Trích bảo hiểm y tế ( Lương tham gia bh X 3 % )
Có TK 3386 : Trích bảo hiểm thất nghiệp ( Lương tham gia bh X 1 % )
Có TK 3382 : Trích kinh phí đầu tư công đoàn ( Lương tham gia bh X 2 % )
Khi nộp tiền bảo hiểm
Nợ TK 3383 : Số đã trích BHXH ( 25,5 % )
Nợ TK 3384 : Số đã trích BHYT ( 4,5 % )
Nợ TK 3389 : Số đã trích BHTN ( 2 % )
Nợ TK 3382 : Số tiền kinh phí đầu tư công đoàn phải nộp ( 2 % )
Có TK 111 hoặc 112 : số tiền thực nộp
Nếu trong kỳ, có nhân viên được hưởng chế độ thai sản, mà doanh nghiệp nhận được tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,.. .)
– Khi nhận được tiền Kế toán hạch toán :
Nợ 112 : Số tiền nhận được
Có 338 : phải trả phải nộp khác .
– Khi trả tiền cho người lao động được hưởng :
Nợ 338 : Số tiền phải trả
Có 111, 112 : số tiền đã trả
Nếu trong kỳ có phát sinh trả lương cho người lao động bằng hàng hóa
– Kế toán sẽ phải xuất hóa đơn, địa thế căn cứ vào đó kế toán sẽ hạch toán :
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( nếu có )
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ ( QĐ 48 là 5118 ) .
Hàng tháng kế toán tiền lương và những khoản trích theo lương phải tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng người dùng sử dụng và tính BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh thương mại theo mức lương pháp luật của chính sách .
Bình chọn
Source: https://taimienphi.club
Category: Chưa phân loại