1. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 131 – phải thu khách hàng
Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư 200/2014/TT-BTC khi hạch toán tài khoản 131 (tài khoản phải thu của khách hàng) cần tuân thủ những nguyên tắc sau:
- Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản nợ phải thu và tình hình giao dịch thanh toán những khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về :
+ Tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ,
+ Các khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính, cung ứng dịch vụ .
+ Phản ánh những khoản phải thu của người nhận thầu kiến thiết xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng công tác làm việc kiến thiết xây dựng cơ bản đã hoàn thành xong .
+ Không phản ánh vào tài khoản này những nhiệm vụ thu tiền ngay .
- Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán cụ thể cho từng đối tượng người dùng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết cụ thể kỳ hạn tịch thu ( trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời gian báo cáo giải trình ) và ghi chép theo từng lần thanh toán giao dịch. Đối tượng phải thu là những khách hàng có quan hệ kinh tế tài chính với doanh nghiệp về mua mẫu sản phẩm, hàng hoá, nhận cung ứng dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản góp vốn đầu tư, những khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính .
- Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản 131 so với những khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như những thanh toán giao dịch bán hàng, phân phối dịch vụ thường thì .
- Trong hạch toán cụ thể tài khoản này, kế toán phải triển khai phân loại những khoản nợ, loại nợ hoàn toàn có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có năng lực không tịch thu được, để có địa thế căn cứ xác lập số trích lập dự trữ phải thu khó đòi hoặc có giải pháp giải quyết và xử lý so với khoản nợ phải thu không đòi được .
- Trong quan hệ bán mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung ứng không đúng theo thỏa thuận hợp tác trong hợp đồng kinh tế tài chính thì người mua hoàn toàn có thể nhu yếu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao .
- Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết cụ thể những khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ. Đối với những khoản phải thu bằng ngoại tệ thì triển khai theo nguyên tắc :
+ Khi phát sinh những khoản nợ phải thu của khách hàng ( bên Nợ tài khoản 131 ), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn tại thời gian phát sinh ( là tỷ giá mua của ngân hàng nhà nước thương mại nơi chỉ định khách hàng giao dịch thanh toán ). Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá thì bên Nợ tài khoản 131 vận dụng tỷ giá ghi sổ trong thực tiễn đích danh so với số tiền đã nhận trước ;
+ Khi tịch thu nợ phải thu của khách hàng ( bên Có tài khoản 131 ) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tiễn đích danh cho từng đối tượng người dùng khách nợ ( Trường hợp khách nợ có nhiều thanh toán giao dịch thì tỷ giá thực tiễn đích danh được xác lập là tỷ giá bình quân gia quyền di động những thanh toán giao dịch của khách nợ đó ). Riêng trường hợp phát sinh thanh toán giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tài khoản 131 vận dụng tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn ( là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền ) tại thời gian nhận trước ;
+ Doanh nghiệp phải nhìn nhận lại những khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại toàn bộ những thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính theo pháp luật của pháp lý. Tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn khi nhìn nhận lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán giao dịch tại thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính. Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và thanh toán giao dịch tại nhiều ngân hàng nhà nước thì được dữ thế chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp tiếp tục có thanh toán giao dịch. Các đơn vị chức năng trong tập đoàn lớn được vận dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ pháp luật ( phải bảo vệ sát với tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn ) để nhìn nhận lại những khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ những thanh toán giao dịch trong nội bộ tập đoàn lớn .
2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 131
-
Bên Nợ:
+ Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, những khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính .
+ Số tiền thừa trả lại cho khách hàng .
+ Đánh giá lại những khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam ) .
+ Số phí BHTG phải thu phát sinh trong kỳ của những tổ chức triển khai tham gia BHTG ;
+ Số phí BHTG và số tiền phạt đã được xử lý xóa nợ cho tổ chức tham gia BHTG khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
-
Bên Có:
+ Số tiền khách hàng đã trả nợ .
+ Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng .
+ Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại
+ Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại ( có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT )
+ Số tiền chiết khấu giao dịch thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua .
+ Đánh giá lại những khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam ) .
+ Số phí BHTG và số tiền phạt đã thu của tổ chức triển khai tham gia BHTG ;
+ Số phí BHTG và số tiền phạt đã được xử lý xóa nợ cho tổ chức tham gia BHTG khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
-
Số dư bên Nợ:
+ Số tiền còn phải thu của khách hàng .
+ Số phí BHTG và số tiền phạt còn phải thu của tổ chức triển khai tham gia BHTG .
Tài khoản này hoàn toàn có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng cụ thể theo từng đối tượng người tiêu dùng đơn cử, số tiền nộp phí, nộp phạt thừa của những tổ chức triển khai tham gia BHTG. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư cụ thể theo từng đối tượng người tiêu dùng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “ Tài sản ” và bên “ Nguồn vốn ” .
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng, có 3 tài khoản cấp 2 :
- Tài khoản 1311 – Phải thu phí BHTG của tổ chức triển khai tham gia BHTG : Phản ánh số phí BHTG phải thu của những tổ chức triển khai tham gia BHTG ;
- Tài khoản 1312 – Phải thu tiền phạt của tổ chức triển khai tham gia BHTG : Phản ánh số tiền phạt do vi phạm về xác lập số phí BHTG và thời hạn nộp phí phải thu của tổ chức triển khai tham gia BHTG ;
- Tài khoản 1318 – Phải thu khác của khách hàng : Phản ánh những khoản phải thu khác của khách hàng ngoài những khoản phải thu phí BHTG và tiền phạt của tổ chức triển khai tham gia BHTG được phản ánh ở những TK 1311, 1312 .
3. Phương pháp kế toán 1 số ít thanh toán giao dịch kinh tế tài chính hầu hết
Sơ đồ kế toán nợ công phải thu khách hàng – tài khoản 131 theo thông tư 200 được minh họa như sau :
3.1. Khi bán loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền
Trường hợp bán mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền ( kể những khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác ), kế toán ghi nhận lệch giá, ghi :
a ) Đối với loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản góp vốn đầu tư thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường, kế toán phản ánh lệch giá bán hàng và cung ứng dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, những khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận lệch giá ( kể cả thuế GTGT phải nộp theo giải pháp trực tiếp ), ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
b ) Trường hợp không tách ngay được những khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận lệch giá gồm có cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế phải nộp và ghi giảm lệch giá, ghi :
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
>> Xem thêm: Hướng dẫn từng bước lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3.2. Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại
Nợ TK 5213 – Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)
Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
3.3. Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán
a ) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh lệch giá theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá ( ghi nhận theo lệch giá thuần ) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá ;
b ) Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa bộc lộ số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện kèm theo để được hưởng hoặc chưa xác lập được số phải chiết khấu, giảm giá thì lệch giá ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu ( lệch giá gộp ). Sau thời gian ghi nhận lệch giá, nếu khách hàng đủ điều kiện kèm theo được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ kiểm soát và điều chỉnh giảm lệch giá gộp, ghi :
Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (5211,5212)(giá chưa có thuế)
Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế của hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).
3.4. Số chiết khấu thanh toán giao dịch phải trả cho người mua
Số chiết khấu giao dịch thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán giao dịch tiền mua hàng trước thời hạn lao lý, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
3.5. Nhận được tiền do khách hàng trả
Nhận được tiền do khách hàng trả ( kể cả tiền lãi của số nợ – nếu có ), nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc phân phối dịch vụ, ghi :
Nợ các TK 111, 112, ….
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).
Trường hợp nhận ứng trước bằng ngoại tệ thì bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn tại thời gian nhận tiền ứng trước ( tỷ giá mua của ngân hàng nhà nước nơi triển khai thanh toán giao dịch )
3.6. Phương pháp kế toán những khoản phải thu của nhà thầu so với khách hàng tương quan đến hợp đồng kiến thiết xây dựng
a ) Trường hợp hợp đồng kiến thiết xây dựng pháp luật nhà thầu được giao dịch thanh toán theo quá trình kế hoạch :
- Khi hiệu quả triển khai hợp đồng thiết kế xây dựng được ước tính một cách đáng an toàn và đáng tin cậy, kế toán địa thế căn cứ vào chứng từ phản ánh lệch giá tương ứng với phần việc làm đã triển khai xong ( không phải hóa đơn ) do nhà thầu tự xác lập, ghi :
Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến trình kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo quy trình tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
b ) Trường hợp hợp đồng kiến thiết xây dựng pháp luật nhà thầu được giao dịch thanh toán theo giá trị khối lượng thực thi, khi hiệu quả thực thi hợp đồng thiết kế xây dựng được xác lập một cách đáng an toàn và đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sở phần việc làm đã triển khai xong được khách hàng xác nhận, địa thế căn cứ vào hóa đơn, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
c ) Khoản tiền thưởng thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi triển khai hợp đồng đạt hoặc vượt 1 số ít chỉ tiêu đơn cử đã được ghi trong hợp đồng, ghi :
Nợ TK 131– Phải thu của khách hàng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
d ) Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay những bên khác để bù đắp cho những ngân sách không gồm có trong giá trị hợp đồng ( như sự chậm trễ, sai sót của khách hàng và những tranh chấp về những biến hóa trong việc triển khai hợp đồng ), ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)
đ ) Khi nhận được tiền thanh toán giao dịch khối lượng khu công trình hoàn thành xong hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi :
Nợ TK 111, 112, …
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
3.7. Trường hợp khách hàng không thanh toán giao dịch bằng tiền mà giao dịch thanh toán bằng hàng
Trường hợp khách hàng không thanh toán giao dịch bằng tiền mà thanh toán giao dịch bằng hàng ( theo phương pháp hàng đổi hàng ), địa thế căn cứ vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đổi ( tính theo giá trị hài hòa và hợp lý ghi trong Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng của khách hàng ) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi :
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 156 – Hàng hóa
Nợ TK 611 – Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
3.8. Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không hề thu nợ được phải giải quyết và xử lý xoá sổ
Căn cứ vào biên bản giải quyết và xử lý xóa nợ, ghi :
Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phòng)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
>> Xem thêm: Các bút toán kết chuyển lên báo cáo tài chính kế toán cần ghi nhớ
3.9. Kế toán khoản phải thu về phí ủy thác tại bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)
3.10. Kế toán phải thu về phí BHTG của tổ chức triển khai tham gia BHTG
a1 ) Định kỳ, xác lập số phí BHTG phải thu của những tổ chức triển khai tham gia BHTG hoặc khi xác lập được số phí BHTG phải thu bổ trợ do những tổ chức triển khai tham gia BHTG kê khai bổ trợ hoặc do đơn vị chức năng phát hiện qua kiểm tra theo pháp luật của pháp lý về BHTG, địa thế căn cứ vào phiếu tính phí gửi cho những tổ chức triển khai tham gia BHTG và những chứng từ có tương quan :
- Trường hợp Trụ sở chính thu phí BHTG, kế toán ở Trụ sở chính ghi :
Nợ TK 1311 – Phải thu phí BHTG của tổ chức triển khai tham gia BHTG
Có TK 3385 – Phí BHTG chờ kết chuyển.
- Trường hợp Chi nhánh thu phí BHTG, kế toán Chi nhánh ghi :
Nợ TK 1311 – Phải thu phí BHTG của tổ chức triển khai tham gia BHTG
Có TK 3362 – Phải nộp cấp trên về phí BHTG .
a2 ) Khi thu được phí BHTG của những tổ chức triển khai tham gia BHTG, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 1311 – Phải thu phí BHTG của tổ chức triển khai tham gia BHTG .
a3 ) Khi có quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền được cho phép giải quyết và xử lý xóa nợ phí BHTG phải thu của tổ chức triển khai tham gia BHTG :
- Trường hợp Trụ sở chính thu phí BHTG, kế toán ở Trụ sở chính ghi :
Nợ TK 337 – Quỹ dự trữ nhiệm vụ ( xóa nợ phí BHTG phải thu của những kỳ trước )
Nợ TK 3385 – Phí BHTG chờ kết chuyển ( xóa nợ phí BHTG phải thu kỳ này )
Có TK 1311 – Phải thu phí BHTG của tổ chức triển khai tham gia BHTG .
- Trường hợp Chi nhánh thu phí BHTG, kế toán Chi nhánh ghi :
Nợ TK 3362 – Phải nộp cấp trên về phí BHTG
Có TK 1311 – Phải thu phí BHTG của tổ chức triển khai tham gia BHTG .
b ) Kế toán phải thu về tiền phạt của tổ chức triển khai tham gia BHTG :
- Khi có quyết định hành động của cấp có thẩm quyền về số tiền phạt phải thu của tổ chức triển khai tham gia BHTG, ghi :
Nợ TK 1312 – Phải thu tiền phạt của tổ chức triển khai tham gia BHTG
Có TK 51121 – Thu tiền phạt tổ chức triển khai tham gia BHTG .
- Khi thu được tiền phạt từ những tổ chức triển khai tham gia BHTG, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 1312 – Phải thu tiền phạt của tổ chức triển khai tham gia BHTG .
- Khi có quyết định hành động của cấp có thẩm quyền được cho phép giải quyết và xử lý xóa nợ tiền phạt phải thu của tổ chức triển khai tham gia BHTG, ghi :
Nợ TK 51121 – Thu tiền phạt tổ chức triển khai tham gia BHTG
Có TK 1312 – Phải thu tiền phạt của tổ chức triển khai tham gia BHTG .
c ) Kế toán phải thu về hoạt động giải trí tư vấn, đào tạo và giảng dạy nhiệm vụ BHTG :
- Khi phát sinh khoản thu về hoạt động giải trí tư vấn, đào tạo và giảng dạy nhiệm vụ BHTG cho những tổ chức triển khai tham gia BHTG, ghi :
Nợ những TK 111, 112 ( nếu đã thu tiền )
Nợ TK 1318 – Phải thu khác của khách hàng ( nếu chưa thu tiền )
Có TK 51182 – Thu hoạt động giải trí tư vấn, giảng dạy nhiệm vụ BHTG ( ghi theo giá không có thuế )
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 ) .
- Khi nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn so với hoạt động giải trí tư vấn, giảng dạy theo lao lý của pháp lý về thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 )
Có những TK 111, 112 .
- Khi thu được tiền của hoạt động giải trí tư vấn, đào tạo và giảng dạy nhiệm vụ BHTG, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 1318 – Phải thu khác của khách hàng .
d ) Kế toán phải thu về dịch vụ cho thuê gia tài :
d1 ) Trường hợp cho thuê trả tiền định kỳ :
- Khi cho thuê gia tài, kế toán phản ánh khoản thu phải tương thích với dịch vụ cho thuê gia tài đã triển khai xong từng kỳ, ghi :
Nợ những TK 111, 112 ( nếu đã thu tiền )
Nợ TK 1318 – Phải thu khác của khách hàng ( nếu chưa thu tiền )
Có TK 51181 – Thu cho thuê gia tài ( ghi theo giá cho thuê không có thuế )
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 ) .
- Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn so với dịch vụ cho thuê gia tài theo pháp luật của pháp lý về thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 )
Có những TK 111, 112 .
d2 ) Trường hợp cho thuê trả tiền sau :
- Định kỳ, kế toán phản ánh lệch giá phải tương thích với dịch vụ cho thuê gia tài đã hoàn thành xong từng kỳ, ghi :
Nợ TK 1318 – Phải thu khác của khách hàng
Có TK 51181 – Thu cho thuê gia tài ( ghi theo giá cho thuê không có thuế )
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 ) .
- Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn so với dịch vụ cho thuê gia tài theo lao lý của pháp lý về thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 )
Có những TK 111, 112 .
- Khi thu được tiền của dịch vụ cho thuê gia tài, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 1318 – Phải thu khác của khách hàng .
đ ) Kế toán phải thu phát sinh từ nhiệm vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ :
- Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ :
Nợ TK 131 ( 1318 ) ( Tổng giá giao dịch thanh toán )
Có TK 711 – Thu nhập khác ( ghi theo giá cả không có thuế )
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 ) .
- Đồng thời ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán, ghi :
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ ( giá trị hao mòn )
Nợ TK 811 – Ngân sách chi tiêu khác ( giá trị còn lại )
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá )
Có TK 213 – TSCĐ vô hình dung ( nguyên giá ) .
- Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn do thanh lý, nhượng bán TSCĐ theo lao lý của pháp lý về thuế, ghi :
Nợ TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp nhà nước ( 3331, 3334 )
Có những TK 111, 112 .
>> Có thể bạn quan tâm: Các nguyên tắc chung của việc lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất
3.11. Khi lập Báo cáo kinh tế tài chính, số dư nợ phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ được nhìn nhận theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn tại thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính
- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Nước Ta, ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Nước Ta, ghi :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
Ví dụ: Ngày 26/3/2021, Công ty A bán 1 lô hàng trị giá 200.000.000 cho công ty B, thuế GTGT 10%, giá vốn là 150.000.000. Khách hàng chưa thanh toán giá trị lô hàng cho công ty.
Đến ngày 15/4/2021, công ty B chuyển tiền gửi ngân hàng nhà nước, trả trước 50 % số tiền lô hàng .
Công ty A vận dụng chính sách kế toán theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC, kê khai thuế theo hình thức khấu trừ
Căn cứ vào Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC, kế toán viên công ty A hạch toán như sau :
- Ngày 26/3/2021, khi xuất bán sản phẩm & hàng hóa, kế toán ghi :
+ Ghi nhận lệch giá bán hàng và cung ứng dịch vụ :
Nợ TK 131 – Doanh Nghiệp B : 220.000.000
Có TK 511 : 200.000.000
Có TK 3331 : 20.000.000
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán
Nợ TK 632 : 150.000.000
Có TK 156 : 150.000.000
- Ngày 15/4/2021, khi công ty B chuyển TGNH giao dịch thanh toán 50 % tiền hàng, kế toán viên hạch toán :
Nợ TK 112 – 110.000.000
Có TK 131 – Doanh Nghiệp B : 110.000.000
Hiện nay việc ứng dụng những công cụ quản lý tài chính – tự động hóa đã góp thêm phần không nhỏ giúp kế toán những doanh nghiệp nâng cao hiệu suất, tiết kiệm chi phí thời hạn và sức lực lao động hiệu suất cao. Các công cụ quản trị tự động hóa như ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS với nhiều tính năng ưu việt, trở thành “ trợ thủ đắc lực ” cho kế toán thao tác, giải quyết và xử lý những nhiệm vụ nhanh gọn, đúng mực hơn .
Phần mềm kế toán MISA AMIS tương hỗ doanh nghiệp thuận tiện triển khai những nhiệm vụ tương quan đến tài khoản 131, đơn cử :
- Phần mềm tự động hóa hạch toán những nhiệm vụ tương quan đến tài khoản 131 mà kế toán không cần thao tác thủ công bằng tay như trước đây
- Dễ dàng xem số dư trên báo cáo giải trình nợ công phải thu lệch với số dư TK 131 trên bảng cân đối kế toán
Tham khảo ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS để quản lý công tác kế toán hiệu quả hơn.
Tác giả tổng hợp : Kiều Lục
5/5 – ( 1 bầu chọn )
Source: https://taimienphi.club
Category: Chưa phân loại