Tài khoản 511 phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Cùng tìm hiểu nguyên tắc, kết cấu và hướng dẫn hạch toán tài khoản 511 tại bài viết dưới đây.
I. Nguyên tắc kế toán tài khoản 511
1. Nguyên tắc 1
Tài khoản 511 phản ánh doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Tài khoản này phản ánh cả doanh thu bán hàng, phân phối dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn lớn .
2. Nguyên tắc 2
Tài khoản 511 phản ánh doanh thu của các hoạt động sau:
- Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra; bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư.
- Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán.
- Doanh thu khác.
3. Nguyên tắc 3
* Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn nhu cầu đồng thời những điều kiện kèm theo sau :
– Doanh nghiệp đã chuyển giao phần nhiều rủi ro đáng tiếc và quyền lợi gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa cho người mua .
– Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản trị sản phẩm & hàng hóa như người chiếm hữu hoặc quyền trấn áp sản phẩm & hàng hóa .
– Doanh thu được xác lập tương đối chắc như đinh .
– Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được quyền lợi kinh tế tài chính từ thanh toán giao dịch bán hàng .
– Xác định được những ngân sách tương quan đến thanh toán giao dịch bán hàng .
* Doanh thu cung ứng dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn nhu cầu đồng thời những điều kiện kèm theo sau :
– Doanh thu được xác lập tương đối chắc như đinh .
– Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được quyền lợi kinh tế tài chính từ thanh toán giao dịch cung ứng dịch vụ đó .
– Xác định được phần việc làm đã triển khai xong vào thời gian báo cáo giải trình .
– Xác định được ngân sách phát sinh cho thanh toán giao dịch và ngân sách để hoàn thành xong thanh toán giao dịch cung ứng dịch vụ đó .
4. Nguyên tắc 4
Nếu trong hợp đồng kinh tế tài chính gồm có nhiều thanh toán giao dịch, doanh nghiệp phải phân biệt những thanh toán giao dịch để ghi nhận doanh thu tương thích với Chuẩn mực kế toán .
5. Nguyên tắc 5
Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực thi được trong kỳ kế toán hoàn toàn có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ghi nhận bắt đầu. Điều này do doanh nghiệp thực thi chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán hoặc hàng đã bán bị trả lại .
Nếu loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ những kỳ trước, đến kỳ sau phải chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hoặc hàng bán bị trả lại thì doanh nghiệp ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc :
- Nghiệp vụ này phát sinh trước thời điểm phát hành Báo cáo tài chính: kế toán phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và ghi giảm doanh thu trên Báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo.
- Nghiệp vụ này phát sinh sau thời điểm phát hành Báo cáo tài chính: doanh nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh.
6. Nguyên tắc 6
Xác định doanh thu trong 1 số ít trường hợp :
6.1. Doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ không gồm có những khoản thuế gián thu phải nộp
Trường hợp không tách ngay được số thuế gián thu phải nộp tại thời gian ghi nhận doanh thu, kế toán được ghi nhận doanh thu gồm có cả số thuế phải nộp. Định kỳ kế toán phải ghi giảm doanh thu so với số thuế gián thu phải nộp. Khi lập BCKQKD, chỉ tiêu “ Doanh thu bán hàng, phân phối dịch vụ ” và chỉ tiêu “ Các khoản giảm trừ doanh thu ” đều không gồm có số thuế gián thu phải nộp trong kỳ .
6.2. Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng
Trị giá số hàng này không được không được ghi vào tài khoản 511 mà chỉ hạch toán vào bên Có tài khoản 131 khoản tiền đã thu của người mua. Khi giao hàng cho người mua mới hạch toán vào tài khoản 511 về trị giá hàng đã giao .
6.3. Trường hợp xuất sản phẩm & hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng người mua chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo những điều kiện kèm theo khác
Điện kiện người mua nhận hàng khuyến mại hoàn toàn có thể là phải mua loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa ( như mua 2 loại sản phẩm được khuyến mãi 1 loại sản phẩm ). Trường hợp này kế toán phải phân chia số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại. Giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn hàng bán .
6.4. Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ bằng ngoại tệ
Kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đơn vị chức năng tiền tệ kế toán theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ .
6.5. Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương pháp bán đúng giá hưởng hoa hồng
Doanh thu là phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng .
6.6. Đối với hoạt động giải trí dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu
Doanh thu là phí ủy thác đơn vị chức năng được hưởng .
6.7. Đối với đơn vị chức năng nhận gia công vật tư, hàng hoá
Doanh thu là số tiền gia công thực tiễn được hưởng, không gồm có giá trị vật tư, hàng hoá nhận gia công .
6.8. Trường hợp bán hàng theo phương pháp trả chậm, trả góp
Doanh thu được xác lập theo giá bán trả tiền ngay .
6.9. Đối với trường hợp cho thuê gia tài, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều kỳ
Doanh thu được ghi nhận theo nguyên tắc phân chia số tiền cho thuê nhận trước tương thích với thời hạn cho thuê .
Nếu thời hạn cho thuê chiếm trên 90 % thời hạn sử dụng hữu dụng của gia tài, doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn ghi nhận doanh thu một lần so với hàng loạt số tiền cho thuê nhận trước nếu thỏa mãn nhu cầu đồng thời những điều kiện kèm theo sau :
+ Bên đi thuê không có quyền hủy ngang hợp đồng thuê và doanh nghiệp cho thuê không có nghĩa vụ và trách nhiệm phải trả lại số tiền đã nhận trước trong mọi trường hợp và dưới mọi hình thức .
+ Số tiền nhận trước từ việc cho thuê không nhỏ hơn 90 % tổng số tiền cho thuê dự kiến thu được theo hợp đồng trong suốt thời hạn cho thuê. Bên đi thuê phải thanh toán giao dịch hàng loạt số tiền thuê trong vòng 12 tháng kể từ thời gian khởi đầu thuê gia tài .
+ Hầu như hàng loạt rủi ro đáng tiếc và quyền lợi gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuê đã chuyển giao cho bên đi thuê .
+ Doanh nghiệp cho thuê phải ước tính được tương đối khá đầy đủ giá vốn của hoạt động giải trí cho thuê .
Các doanh nghiệp ghi nhận doanh thu trên tổng số tiền nhận trước trong trường hợp này phải thuyết minh trên Báo cáo kinh tế tài chính về :
+ Chênh lệch về doanh thu và doanh thu nếu ghi nhận theo giải pháp phân chia dần theo thời hạn cho thuê .
+ Ảnh hưởng của việc ghi nhận doanh thu trong kỳ so với năng lực tạo tiền, rủi ro đáng tiếc trong việc suy giảm doanh thu, doanh thu của những kỳ trong tương lai .
6.10. Không ghi nhận doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ so với những trường hợp sau
– Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến ; Trị giá hàng gửi bán theo phương pháp gửi bán đại lý, ký gửi chưa được xác lập là đã bán .
– Số tiền thu được từ việc bán loại sản phẩm sản xuất thử .
– Các khoản doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
– Các khoản thu nhập khác .
II. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bên Nợ:
– Các khoản thuế gián thu phải nộp .
– Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ .
– Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ .
– Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ .
– Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ Xác định tác dụng kinh doanh thương mại ” .
Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá
– Tài khoản 5112 – Doanh thu bán những thành phẩm
– Tài khoản 5113 – Doanh thu cung ứng dịch vụ
– Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá
– Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh thương mại bất động sản góp vốn đầu tư
– Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
III. Hạch toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
1. Doanh thu của khối lượng loại sản phẩm ( thành phẩm, bán thành phẩm ), hàng hoá, dịch vụ đã được xác lập là đã bán trong kỳ kế toán
a ) Đối với loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản góp vốn đầu tư thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường :
Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ theo giá bán chưa có thuế. Các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu, kể cả thuế GTGT phải nộp theo chiêu thức trực tiếp :
Nợ những TK 111, 112, 131, … ( tổng giá thanh toán giao dịch )
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ( giá chưa có thuế )
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước .
b ) Trường hợp không tách ngay được những khoản thuế phải nộp
Kế toán ghi nhận doanh thu gồm có cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu :
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước .
2. Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ
Kế toán phải địa thế căn cứ vào tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn tại thời gian phát sinh để quy đổi ra đơn vị chức năng tiền tệ kế toán để hạch toán vào tài khoản 511 .
Trường hợp có nhận tiền ứng trước của người mua bằng ngoại tệ thì doanh thu tương ứng với số tiền ứng trước được quy đổi ra đơn vị chức năng tiền tệ kế toán theo tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn tại thời gian nhận ứng trước .
3. Đối với thanh toán giao dịch hàng đổi hàng không tương tự như
Kế toán phản ánh doanh thu theo giá trị hợp lý tài sản nhận về sau khi kiểm soát và điều chỉnh những khoản tiền thu thêm hoặc trả thêm. Nếu không xác lập được giá trị hài hòa và hợp lý của gia tài nhận về thì doanh thu xác lập theo giá trị hài hòa và hợp lý của gia tài mang đi trao đổi sau khi kiểm soát và điều chỉnh những khoản tiền thu thêm hoặc trả thêm. Theo đó, kế toán hạch toán như sau :
– Khi ghi nhận doanh thu :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua ( tổng giá thanh toán giao dịch )
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ( giá chưa có thuế )
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước .
Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng mang đi trao đổi :
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán
Có những TK 155, 156
– Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được do trao đổi :
Nợ những TK 152, 153, 156, 211, … ( giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 131 – Phải thu của người mua ( tổng giá thanh toán giao dịch ) .
– Trường hợp thu thêm tiền thì khi nhận được tiền của bên có vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi kế toán ghi :
Nợ những TK 111, 112 : số tiền đã thu thêm
Có TK 131 – Phải thu của người mua .
– Trường hợp phải trả thêm tiền thì khi trả tiền cho bên có vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi kế toán ghi :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có những TK 111, 112, …
4. Khi bán hàng hoá theo phương pháp trả chậm, trả góp
– Khi bán hàng trả chậm, trả góp :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ : giá bán trả tiền ngay chưa có thuế
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước ( 3331, 3332 ) .
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi : chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay .
Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính: lãi trả chậm, trả góp
Xem thêm: Mua bán Acc CF Giá Rẻ tại https://taimienphi.club – Shop Acc Game Giá rẻ, Uy tín, Chất lượng
5. Trường hợp bán mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa kèm theo mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, thiết bị sửa chữa thay thế
a ) Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán gồm có giá trị loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa được bán và giá trị loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, thiết bị phụ tùng thay thế sửa chữa :
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có những TK 153, 155, 156 .
b ) Ghi nhận doanh thu bán hàng :
Nợ những TK 111, 112, 131
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước .
6. Khi cho thuê hoạt động giải trí TSCĐ và cho thuê hoạt động giải trí bất động sản góp vốn đầu tư
Khi phát hành hoá đơn thanh toán giao dịch tiền thuê hoạt động giải trí TSCĐ và cho thuê hoạt động giải trí bất động sản góp vốn đầu tư :
Nợ TK 131 – Phải thu của người mua ( nếu chưa nhận được tiền ngay )
Nợ những TK 111, 112 ( nếu thu được tiền ngay )
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp .
7. Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ về cho thuê hoạt động giải trí TSCĐ và cho thuê hoạt động giải trí bất động sản góp vốn đầu tư
– Khi nhận tiền trả trước của người mua :
Nợ những TK 111, 112 : tổng số tiền nhận trước
Có TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai : giá chưa có thuế GTGT
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp .
– Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa triển khai
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ( 5113, 5117 ) .
– Số tiền phải trả lại cho người mua vì hợp đồng cho thuê hoạt động giải trí TSCĐ và cho thuê hoạt động giải trí bất động sản góp vốn đầu tư không được triển khai tiếp hoặc thời hạn thực thi ngắn hơn thời hạn đã thu tiền trước ( nếu có ) :
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực thi : giá chưa có thuế GTGT
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp : số tiền trả lại cho bên thuê về thuế GTGT của hoạt động giải trí cho thuê gia tài không được triển khai
Có TK 111, 112, … : tổng số tiền trả lại
8. Trường hợp bán hàng trải qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng
a ) Kế toán ở đơn vị chức năng giao hàng đại lý :
– Khi xuất kho mẫu sản phẩm, hàng hoá giao cho những đại lý :
Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán
Có những TK 155, 156 .
– Khi hàng hoá giao cho đại lý đã bán được :
Nợ những TK 111, 112, 131, … : tổng giá thanh toán giao dịch
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) .
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra :
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 157 – Hàng gửi đi bán .
– Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị chức năng nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng :
Nợ TK 641 – Chi tiêu bán hàng : hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1331 )
Có những TK 111, 112, 131, …
b ) Kế toán ở đơn vị chức năng nhận đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng :
– Khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được :
Nợ những TK 111, 112, 131, …
Có TK 331 – Phải trả cho người bán : tổng giá giao dịch thanh toán
– Định kỳ, xác lập doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( nếu có ) .
– Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 .
9. Đối với hoạt động giải trí gia công hàng hoá
a ) Kế toán tại đơn vị chức năng giao hàng để gia công :
– Khi xuất kho giao hàng để gia công :
Nợ TK 154 – Chi tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại dở dang
Có những TK 152, 156 .
– Ghi nhận ngân sách gia công hàng hoá và thuế GTGT được khấu trừ :
Nợ TK 154 – giá thành sản xuất, kinh doanh thương mại dở dang
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có những TK 111, 112, 331, …
– Khi nhận lại hàng gửi gia công chế biến hoàn thành xong nhập kho :
Nợ những TK 152, 156
Có TK 154 – Chi tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại dở dang .
b ) Kế toán tại đơn vị chức năng nhận hàng để gia công :
– Khi xác lập doanh thu từ số tiền gia công trong thực tiễn được hưởng :
Nợ những TK 111, 112, 131, …
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) .
10. Kế toán doanh thu từ những khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước cho doanh nghiệp
– Khi nhận được thông tin của Nhà nước về trợ cấp, trợ giá :
Nợ TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước ( 3339 )
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ ( 5114 ) .
– Khi nhận được tiền của Ngân sách chi tiêu Nhà nước thanh toán giao dịch :
Nợ những TK 111, 112, …
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước ( 3339 ) .
11. Trường hợp trả lương cho công nhân viên và người lao động khác bằng mẫu sản phẩm, hàng hoá
Kế toán phải ghi nhận doanh thu so với loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa như so với thanh toán giao dịch bán hàng thường thì .
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động : tổng giá thanh toán giao dịch
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) .
12. Sử dụng loại sản phẩm, hàng hoá để biếu, Tặng cho cán bộ công nhân viên được giàn trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi
Kế toán phải ghi nhận doanh thu so với mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa như so với thanh toán giao dịch bán hàng thường thì .
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi ( tổng giá thanh toán giao dịch )
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( 33311 ) .
13. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ
Có TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu .
14. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 911 – Xác định tác dụng kinh doanh thương mại .
Xem thêm:
Hướng dẫn hạch toán tài khoản 627 – Chi tiêu sản xuất chung theo Thông tư 200
Các cách giải quyết và xử lý đơn thuần khi chuyển tiền từ tài khoản cá thể sang tài khoản công ty
Hạch toán tài khoản 344 – Nhận ký quỹ, ký cược chuẩn theo Thông tư 200
5/5 – ( 1 bầu chọn )
Source: https://taimienphi.club
Category: Chưa phân loại