Cách kiểm tra các tài khoản không có số dư và được phản ánh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Kế toán Đức Minh
Đối với các tài khoản không có số dư thì khi phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh như thế nào? Căn cứ vào đâu để kiểm tra những tài khoản ấy. Bài viết sau đây, Kế toán Đức Minh sẽ hướng dẫn bạn đọc cách kiểm tra nhé!
1. Đối với Tài khoản 511 / 711
– Kiểm tra số phát sinh xem các khoản doanh thu đã hạch toán đủ chưa. Phát sinh Có của TK 511, 711 phải bằng với các chỉ tiêu Hàng hóa dịch vụ bán ra trên tờ khai 01/GTGT của 12 tháng trong năm tài chính.
– Những khoản thu nhập nào không phải xuất hóa đơn, không nằm trên tờ khai 01 / GTGT đã hạch toán đủ chưa .
– Thuế GTGT trực tiếp, thuế Xuất khẩu hạch toán vào bên Nợ TK 511
– Những khoản giảm trừ lệch giá đã hạch toán đủ chưa .
2. Tài khoản 635 – ngân sách lãi vay
Căn cứ theo lao lý tại :
– Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
– Điểm 4 Thông tư 96/2015/ TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định những khoản chi không được trừ
Theo đó : ngân sách lãi vay chi làm 3 trường hợp
+ Góp vốn điều lệ thiếu so với giấy phép kinh doanh thương mại và điều lệ của công ty : khi đi vay có phát sinh ngân sách lãi vay phải trả cho : các tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc cá thể, tổ chức triển khai khác cho vay
– Góp vốn điều lệ thiếu : Vay = VĐL thiếu thì hàng loạt 635 ko là ngân sách hài hòa và hợp lý
– Góp vốn điều lệ thiếu : Vay < VĐL thiếu thì hàng loạt 635 ko là ngân sách hài hòa và hợp lý
– Góp vốn điều lệ thiếu : Vay > VĐL thiếu thì xuất toán phần giá trị 635 tương ứng phần VĐL bị thiếu, phần vay vượt vẫn là ngân sách hài hòa và hợp lý
+ Góp vốn điều lệ khá đầy đủ so với giấy phép kinh doanh thương mại và điều lệ của công ty : khi đi vay có phát sinh ngân sách lãi vay phải trả cho : các tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc cá thể, tổ chức triển khai khác cho vay
– Nếu lượng tiền mặt và tiền gửi còn nhiều => ngân sách 635 cũng không được tính là ngân sách hài hòa và hợp lý, nếu hồ sơ báo cáo giải trình không hài hòa và hợp lý : như không có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, không có hồ sơ chứng tỏ doanh nghiệp sẽ dùng lượng tiền mặt lớn trong tương lai gần … .
– Nếu lượng tiền mặt và tiền gửi còn nhiều : mặc dầu đã đã hạch toán phân tác các khoản tiền này vào TK 141,138 … => ngân sách 635 cũng không được tính là ngân sách hài hòa và hợp lý, nếu hồ sơ báo cáo giải trình không hài hòa và hợp lý
Do đó : Nếu tiền mặt, tiền gửi tồn nhiều trên sổ sách mà đi vay cá thể hoặc ngân hàng nhà nước để mua văn phòng, xe xe hơi, hay khác …. thì ngân sách lãi vay 635 sẽ bị bóc không được tính là ngân sách hài hòa và hợp lý trừ khi có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư có nhu yếu vốn lưu động cao
– Phần ngân sách trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh thương mại của đối tượng người dùng không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính vượt quá 150 % mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Nước Ta công bố tại thời gian vay .
– Những khoản ngân sách này không được trừ cần được tập hợp để loại trừ khi tính thuế TNDN như : Chứng từ không hợp lệ, không giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước, lãi vay bị xuất toán … những khoản này lập thành bảng kê để cuối năm khi quyết toán năm nhập chỉ tiêu B4 của tờ khai quyết toán năm làm tăng thu nhập tính thuế năm hiện tại
3. TK 632 – Giá vốn hàng bán
– Giá vốn hàng bán đã kết chuyển chưa
– Trường hợp thành phẩm xuất bán đã tính giá tiền và kết chuyển giá vốn chưa .
Giá vốn của dịch vụ đã được tính đủ, tính đúng chưa. Những trường hợp ngân sách dở dang còn chuyển kỳ sau đã đúng chưa .
– Những khoản giá vốn không được trừ cần được tập hợp để loại trừ khi tính thuế TNDN như : Chứng từ không hợp lệ, không giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước … những khoản này lập thành bảng kê để cuối năm khi quyết toán năm nhập chỉ tiêu B4 của tờ khai quyết toán năm làm tăng thu nhập tính thuế năm hiện tại
4. Tài khoản 641, 642 – Chi tiêu bán hàng và giá thành quản trị
– Hạch toán vào ngân sách quản trị hay ngân sách bán hàng .
– Những khoản ngân sách không được trừ cần được tập hợp để loại trừ khi tính thuế TNDN như :
5. Tài khoản 811 – Ngân sách chi tiêu khác
– Chi tiêu khác có tương thích với thu nhập khác không. Những công ty có thanh lý xe thường bán lỗ nhiều, hoặc thương mại giá vốn > cao hơn lệch giá …. = > Chuẩn bị không thiếu chứng từ báo cáo giải trình thuế sau này về việc giá cả < giá vốn cho hài hòa và hợp lý và tương thích
– Những chi phí nào hạch toán vào TK này cần loại khi xác định thuế TNDN trên tờ khai quyết toán năm chỉ tiêu B4.
6. Tài khoản 821 – Thuế TNDN hiện hành
– Số phát sinh bên Nợ của TK này sẽ bằng số thuế phải nộp trên tờ khai quyết toán thuế TNDN ( Chỉ tiêu E tờ khai 03 / TNDN ) .
– Cuối năm kinh tế tài chính, địa thế căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông tin phải nộp :
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ trợ số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp, ghi :
Nợ TK 8211 – giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp .
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi :
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 – giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành .
7. Tài khoản 911 – Xác định tác dụng kinh doanh thương mại
– Tài khoản này không có số dư .
– Nếu bạn đã làm đúng được những tài khoản trên, thì tài khoản 911 sẽ không còn sai sót .
Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!
-Ms Le-
Bạn đọc hoàn toàn có thể tìm hiểu thêm thêm các bài viết có tương quan
>> > Nợ phải thu, phải trả – Kế toán cần chú ý quan tâm gì trước khi lên BCTC
>> > 5 số liệu mà kế toán cần kiểm tra trước khi lên báo cáo giải trình kinh tế tài chính
>> > Cách kiểm tra các loại thuế phải nộp trước khi lên BCTC .
>> > Kiểm tra Giá thành và định mức NVL trước khi lên BCTC – Kế toán Đức Minh .
Với tiềm năng “ Sự thành công xuất sắc của học viên là niềm tự hào của Đức Minh ”, Công ty huấn luyện và đào tạo kế toán và tin học Đức Minh là nơi huấn luyện và đào tạo kế toán thực tiễn và tin học văn phòng uy tín và chuyên nghiệp nhất TP.HN lúc bấy giờ. Đức Minh luôn chuẩn bị sẵn sàng tương hỗ hết mình vì học viên, luôn sát cánh cùng học viên trên bước đường đi tới thành công xuất sắc .
Lịch học dạy kèm linh động từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần cho toàn bộ các học viên :
Ca 1: Từ 8h -> 11h30 * Ca 2: Từ 13h30 -> 17h * Ca 3: Từ 18h -> 20h
Bảng giá khóa học
TỔ CHỨC THI VÀ CẤP CHỨNG CHỈ CỦA VIỆN KẾ TOÁN ĐỨC MINH
Mọi cụ thể vui mắt liên hệ :
HỌC VIỆN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN – TIN HỌC ĐỨC MINH
Cơ Sở 1: Tầng 2 – Tòa nhà B6A Nam Trung Yên – đường Nguyễn Chánh – Cầu Giấy HN – 0339.156.806
Cơ Sở 2: P902 tầng 9 tòa Licogi 12. Số 21 Đại Từ – Đại Kim ( đối diện khu chung cư Eco Lake View) – Hoàng Mai – Hà Nội. ĐT / ZALO: 0342.254.883
Cơ Sở 3: Tầng 2, Nhà số 2, Ngõ 4 – Đường Nguyễn Khuyến – Văn Quán – Hà Đông – Hà Nội – 0339.421.606
Source: https://taimienphi.club
Category: Chưa phân loại