Kế toán HCSN theo TT107/2017: TÀI KHOẢN 337 : TẠM THU

Bài viết này chúng tôi xin chia sẻ tới các bạn Nguyên tắc kế toán và phương pháp hạch toán TK 337:Tạm thu tại các đơn vị hành chính sự nghiệp theo TT107/2017.Xin mời các bạn theo dõi.

TẠM THU
1 – Nguyên tắc kế toán
1.1 – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị chức năng nhưng chưa đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá ngay. Các khoản tạm thu phản ánh qua tài khoản này gồm có :
– Các khoản tạm ứng kinh phí đầu tư hoạt động giải trí từ NSNN về quỹ tiền mặt hoặc NSNN cấp bằng lệnh chi tiền vào tài khoản tiền gửi của đơn vị chức năng ;
– Các khoản viện trợ, vay nợ quốc tế mà nhà hỗ trợ vốn, nhà cho vay chuyển tiền vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng tại Ngân hàng ;
– Các khoản thu về phí, lệ phí đơn vị chức năng đã thu được ;
– Các khoản ứng trước dự trù của năm sau ;
– Các khoản tạm thu khác, như thu từ hoạt động giải trí đấu thầu shopping gia tài nhằm mục đích duy trì hoạt động giải trí tiếp tục của đơn vị chức năng ; thu bán hồ sơ thầu khu công trình góp vốn đầu tư XDCB ; thu, chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ mà theo pháp luật phần chênh lệch đơn vị chức năng phải nộp NSNN ; những khoản tạm thu chưa xác lập là lệch giá của đơn vị chức năng ….
1.2 – Đối với những khoản đơn vị chức năng được phép rút tạm ứng từ dự trù về quỹ tiền mặt hoặc được ngân sách nhà nước cấp bằng Lệnh chi tiền ( Lệnh chi tiền tạm ứng, Lệnh chi tiền thực chi ) về TK tiền gửi dự trù của đơn vị chức năng tại KBNN, đơn vị chức năng phải theo dõi cụ thể việc sử dụng số tiền mặt đã tạm ứng này hoặc sử dụng tiền từ TK tiền gửi dự trù để phản ánh vào TK ngân sách tương quan, đồng thời phải làm không thiếu thủ tục thanh toán số tạm ứng đã nhận hoặc số tiền gửi dự trù đã sử dụng để phản ánh vào TK lệch giá ( hoặc những khoản nhận trước chưa ghi thu ) tương ứng .
1.3 – Đối với những khoản tạm thu về phí, lệ phí đơn vị chức năng xác lập số nộp NSNN, số được để lại đơn vị chức năng trên cơ sở số thực thu và số phải thu nếu xác lập chắc như đinh sẽ thu được ngay trong kỳ .
1.4 – Đối với những dự án Bất Động Sản viện trợ mà nhà hỗ trợ vốn chuyển tiền thanh toán giao dịch thẳng cho bên thứ 3 ( không qua TK tiền gửi của đơn vị chức năng ) hoặc những khoản viện trợ bằng hàng thì không phản ánh qua TK này .
1.5 – Khi tiếp đón và sử dụng dự trù ứng trước cho góp vốn đầu tư XDCB, đơn vị chức năng phản ánh vào TK 137 ( 1374 ) số đã sử dụng và TK 337 ( 3374 ) số đã nhận. Khi được giao dự trù chính thức thì kết chuyển số đã nhận vào TK 3664 và số đã sử dụng vào TK 241 .
1.6 – Kế toán phải theo dõi cụ thể từng khoản tạm thu, khoản nào đủ điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá được chuyển sang Tài khoản lệch giá tương ứng ; Khoản nào dùng để góp vốn đầu tư shopping TSCĐ ; mua nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho được kết chuyển sang Tài khoản những khoản nhận trước chưa ghi thu .
2 – Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 337 – Tạm thu
Bên Nợ : Phản ánh số tạm thu đã chuyển sang tài khoản những khoản nhận trước chưa ghi thu hoặc tài khoản lệch giá tương ứng hoặc nộp giá thành nhà nước, nộp cấp trên .
Bên Có : Phản ánh những khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị chức năng .
Số dư bên Có : Phản ánh số tạm thu hiện còn .
Tài khoản 337 – Tạm thu, có 5 tài khoản cấp 2 :
Tài khoản 3371 – Kinh phí hoạt động giải trí bằng tiền : Phản ánh những khoản đơn vị chức năng đã tạm ứng từ dự trù do NSNN cấp về quỹ tiền mặt, ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng hoặc phát sinh kinh phí đầu tư hoạt động giải trí khác bằng tiền .
Tài khoản 3372 – Viện trợ, vay nợ quốc tế : Phản ánh những khoản viện trợ không hoàn trả hoặc những khoản vay nợ quốc tế mà nhà hỗ trợ vốn hoặc nhà cho vay ( sau đây gọi tắt là nhà hỗ trợ vốn ) đã chuyển vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng tại Ngân hàng, Kho bạc .
Tài khoản 3373 – Tạm thu phí, lệ phí : Phản ánh những khoản thu phí, lệ phí theo pháp luật của pháp lý phí, lệ phí phát sinh tại đơn vị chức năng .
Tài khoản 3374 – Ứng trước dự trù : Phản ánh số kinh phí đầu tư đơn vị chức năng đã nhận từ dự trù ứng trước của NSNN và việc thanh toán số kinh phí đầu tư ứng trước đó .
Tài khoản 3378 – Tạm thu khác : Phản ánh những khoản tạm thu khác phát sinh tại đơn vị chức năng .
3 – Phương pháp hạch toán kế toán 1 số ít hoạt động giải trí kinh tế tài chính hầu hết
3.1 – Kế toán tạm ứng kinh phí đầu tư hoạt động giải trí bằng tiền
a ) Rút tạm ứng dự trù kinh phí đầu tư hoạt động giải trí ( kể cả từ dự trù tạm cấp ) về quỹ tiền mặt, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 337 – Tạm thu ( 3371 ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động giải trí ( nếu rút dự trù trong năm ) .
b ) Xuất quỹ tiền mặt ( thuộc khoản đã tạm ứng từ dự trù ) để chi những hoạt động giải trí tại đơn vị chức năng, ghi :
Nợ những TK 141, 152, 153, 211, 611 …
Có TK 111 – Tiền mặt .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( nếu khoản đã tạm ứng dùng để mua TSCĐ hoặc nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho ), hoặc
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp ( nếu khoản đã tạm ứng dùng để chi hoạt động giải trí liên tục, không tiếp tục ) .
c ) Xuất tiền đã tạm ứng hoặc kinh phí đầu tư đã nhận về TK tiền gửi để giao dịch thanh toán những khoản phải trả :
– Phản ánh những khoản phải trả, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có những TK 331, 332, 334 .
– Khi xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển tiền gửi để giao dịch thanh toán những khoản phải trả, ghi :
Nợ những TK 331, 332, 334
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp .
d ) Trường hợp ứng trước cho nhà sản xuất dịch vụ bằng tiền đã tạm ứng hoặc kinh phí đầu tư đã nhận về TK tiền gửi :
– Khi ứng trước nhà sản xuất dịch vụ bằng tiền mặt hoặc tiền gửi dự trù, ghi :
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 .
– Khi nghiệm thu sát hoạch, thanh lý hợp đồng với nhà sản xuất dịch vụ, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Nợ những TK 111, 112 ( nếu số ứng trước lớn hơn số phải trả )
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có những TK 111, 112 ( nếu số ứng trước nhỏ hơn số phải trả ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp .
3.2 – Kế toán nhận kinh phí đầu tư cấp bằng Lệnh chi tiền
a ) Trường hợp ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền ( kể cả lệnh chi tiền tạm ứng hay Lệnh chi tiền thực chi ) vào TK tiền gửi của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3371 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( nếu NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi ), hoặc
Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng ( nếu NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng )
b ) Khi đơn vị chức năng rút tiền gửi được cấp bằng Lệnh chi tiền để chi những hoạt động giải trí tại đơn vị chức năng, ghi :
Nợ những TK 141, 152, 153, 211, 611 …
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( nếu mua TSCĐ hoặc nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho ), hoặc
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp ( nếu chi trực tiếp cho hoạt động giải trí liên tục ) .
Đồng thời, ghi :
Có TK 012 – Lệnh chi tiền thực chi ( nếu chi từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi ) .
c ) Khi đơn vị chức năng làm thủ tục giao dịch thanh toán tạm ứng ( so với những khoản chi từ kinh phí đầu tư cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng ), ghi :
Có TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng .
3.4 – Kế toán kinh phí đầu tư hoạt động giải trí khác phát sinh bằng tiền
a ) Khi thu được kinh phí đầu tư hoạt động giải trí khác, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3371 ) .
b ) Xác định số phải nộp NSNN, cấp trên … ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có những TK 333, 336, 338, …
c ) Số được để lại đơn vị chức năng theo lao lý hiện hành, ghi :
Nợ TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( 0181, 0182 ) .
d ) Khi sử dụng kinh phí đầu tư hoạt động giải trí được để lại, ghi :
Nợ những TK 141, 152, 153, 211, 611, …
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Có TK 018 – Thu hoạt động giải trí khác được để lại ( 0181, 0182 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3371 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( nếu dùng để mua TSCĐ ; nguyên vật liệu, vật tư, CCDC nhập kho )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp ( 5118 ) ( nếu dùng cho hoạt động giải trí liên tục và hoạt động giải trí không tiếp tục ) .
3.4 – Kế toán tạm thu viện trợ không hoàn trả, vay nợ quốc tế
a ) Khi nhà hỗ trợ vốn, bên cho vay chuyển tiền về tài khoản tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc do đơn vị chức năng làm chủ TK, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) .
Đồng thời, địa thế căn cứ vào chứng từ ghi thu ngân sách – ghi chi tạm ứng, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả .
b ) Khi đơn vị chức năng rút tiền từ tài khoản tiền gửi tạm ứng về quỹ tiền mặt để tiêu tốn, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
c ) Khi đơn vị chức năng tiêu tốn những hoạt động giải trí từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế, ghi :
Nợ TK 612 – Chi tiêu từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 512 – Thu viện trợ, vay nợ quốc tế .
d ) Trường hợp dùng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế để shopping TSCĐ :
– Nếu mua về đưa ngay vào sử dụng, không phải qua lắp ráp, chạy thử, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có những TK 111, 112, 331, … ( giá mua, ngân sách luân chuyển, bốc dỡ … ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
– Nếu TSCĐ mua về phải qua lắp ráp, chạy thử, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 )
Có những TK 111, 112, 331, … ( giá mua, ngân sách lắp ráp, chạy thử … ) .
Khi lắp ráp xong, chuyển giao đưa vào sử dụng, ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2411 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
đ ) Trường hợp dùng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế để góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng TSCĐ .
– Khi phát sinh ngân sách góp vốn đầu tư XDCB, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang
Có những TK 112, 331 …
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
– Khi khu công trình hoàn thành xong chuyển giao TSCĐ vào sử dụng, địa thế căn cứ giá trị quyết toán khu công trình ( hoặc giá tạm tính ), ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang ( 2412 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36621 ) .
e ) Trường hợp dùng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế để shopping nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho :

–
Khi chuyển tiền mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, ghi:

Nợ những TK 152, 153
Có những TK 112, 331, ….
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 ) .
– Khi xuất nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ra sử dụng cho chương trình, dự án Bất Động Sản viện trợ, ghi :
Nợ TK 612 – giá thành từ nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế
Có những TK 152, 153 .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 36622 )
Có TK 512 – Thu viện trợ, vay nợ quốc tế .
g ) Căn cứ thông tin của cơ quan chủ quản về việc giao dịch thanh toán những khoản đã tạm ứng ( hoàn tạm ứng ), ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả .
h ) Trường hợp, nộp trả lại nhà hỗ trợ vốn ( do không triển khai dự án Bất Động Sản hoặc thực thi sai cam kết … ) khi nộp, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc .
i ) Khi phát sinh những khoản lãi tiền gửi của chương trình, dự án Bất Động Sản, ghi :
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 337 – Tạm thu ( 3372 ) .
– Trường hợp theo hiệp định đơn vị chức năng được hưởng khoản lãi tiền gửi, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 512 – Thu viện trợ, vay nợ quốc tế .
Đồng thời, địa thế căn cứ Lệnh ghi thu – ghi chi, ghi :
Nợ TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
Và ghi :
Có TK 004 – Kinh phí viện trợ không hoàn trả ( chi tiết cụ thể TK tương ứng ) .
– Trường hợp theo hiệp định phải trả lại lãi tiền gửi cho nhà hỗ trợ vốn, hoặc nộp NSNN, ghi :
+ Nếu phải nộp trả Ngân sách chi tiêu nhà nước, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3338 ) .
Khi nộp, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước ( 3338 )
Có những TK 111, 112 .
+ Nếu nộp trả nhà hỗ trợ vốn, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3372 )
Có TK 338 – Phải trả khác ( 3388 ) .
Khi nộp, ghi :
Nợ TK 338 – Phải trả khác ( 3388 )
Có những TK 111, 112 .
3.5 – Kế toán tạm thu phí, lệ phí
a ) Khi xác lập chắc như đinh số phí, lệ phí phải thu phát sinh, ghi :
Nợ TK 138 – Phải thu khác ( 1383 )
Có TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) .
– Khi thu được, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác ( 1383 ) .
b ) Khi thu phí, lệ phí bằng tiền mặt, tiền gửi ( kể cả thu trước phí, lệ phí cho những kỳ sau ), ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) .
c ) Đối với những khoản thu phí, lệ phí đơn vị chức năng phải nộp nhà nước, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3332 ) ( số phải nộp NSNN ) .
– Khi nộp NSNN, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3332 )
Có những TK 111, 112 .
d ) Trường hợp khoản thu phí đơn vị chức năng phải nộp cho cấp trên theo tỷ suất pháp luật ( nếu có ), ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có những TK 331, 336 ( số phải nộp đơn vị chức năng cấp trên ) .
đ ) Định kỳ, xác lập được số phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng theo tỷ suất pháp luật, ghi :
Nợ TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
Đồng thời, kết chuyển số phí được khấu trừ, để lại từ TK 337 – Tạm thu ( 3373 ) sang TK 514 – Thu phí được khấu trừ, để lại ( trừ số phí đơn vị chức năng dùng để mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho hoặc TSCĐ sử dụng cho hoạt động giải trí thu phí ) tương ứng với số đã chi từ nguồn phí được khấu trừ để lại, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 514 – Thu phí được khấu trừ, để lại .
e ) Khi sử dụng số phí được khấu trừ, để lại để chi cho những hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ TK 614 – Chi tiêu hoạt động giải trí thu phí
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
g ) Trường hợp, số phí được khấu trừ, để lại đơn vị chức năng dùng để góp vốn đầu tư, shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho dùng cho hoạt động giải trí thu phí, ghi :
Nợ những TK 152, 153, 211, 213, 241
Có những TK 111, 112 .
Đồng thời, ghi :
Có TK 014 – Phí được khấu trừ, để lại .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3373 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3662 ) ( nếu shopping TSCĐ, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ ), hoặc
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) ( nếu góp vốn đầu tư XDCB ) .
3.6 – Kế toán những khoản dự trù ứng trước
a ) Khi tạm chi góp vốn đầu tư XDCB từ dự trù ứng trước, ghi :
Nợ TK 137 – Tạm chi ( 1374 )
Có TK 337 – Tạm thu ( 3374 ) .
b ) Khi được giao dự trù chính thức, ghi :
Nợ TK 241 – XDCB dở dang
Có TK 137 – Tạm chi ( 1374 ) .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3374 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 ) .
c ) Khi khu công trình triển khai xong chuyển giao đưa vào sử dụng, ghi :
Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình
Có TK 241 – XDCB dở dang .
Đồng thời, ghi :
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( 3664 )
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( tài khoản cụ thể tương ứng ) .
3.7 – Kế toán những khoản tạm thu khác
a ) Thu từ hoạt động giải trí đấu thầu shopping gia tài nhằm mục đích duy trì hoạt động giải trí liên tục của đơn vị chức năng :
– Khi phát sinh những khoản thu từ hoạt động giải trí đấu thầu shopping gia tài nhằm mục đích duy trì hoạt động giải trí liên tục của đơn vị chức năng như thu bán hồ sơ thầu, thu để bù đắp ngân sách xử lý giải quyết và xử lý đề xuất kiến nghị của nhà thầu và những khoản thu khác theo lao lý của pháp lý đấu thầu, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
– Khi phát sinh những khoản ngân sách cho quy trình đấu thầu, xử lý những yêu cầu của nhà thầu, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có những TK 111, 112 .
– Xử lý chênh lệch thu, chi :
+ Trường hợp thu lớn hơn chi, theo lao lý của chính sách quản lý tài chính phần chênh lệch đó được bổ trợ vào nguồn thu hoạt động giải trí do NSNN cấp của đơn vị chức năng, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 511 – Thu hoạt động giải trí do NSNN cấp .
+ Trường hợp thu nhỏ hơn chi theo lao lý của chính sách quản lý tài chính đơn vị chức năng được phép sử dụng nguồn thu hoạt động giải trí do NSNN cấp của đơn vị chức năng để bù đắp ngân sách thiếu, ghi :
Nợ TK 611 – giá thành hoạt động giải trí
Có những TK 111, 112 .
b ) Thu bán hồ sơ thầu của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư XDCB :
– Khi thu được tiền bán hồ sơ thầu của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư XDCB sử dụng vốn NSNN, ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
– Khi chi cho lễ mở thầu, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có những TK 111, 112 .
– Số chênh lệch thu tiền bán hồ sơ thầu sau khi trừ ngân sách cho lễ mở thầu phải nộp trả NSNN theo pháp luật, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3338 ) .
Khi nộp, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3338 )
Có những TK 111, 112 .
c ) Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ ( so với những cơ quan, đơn vị chức năng phải nộp lại cho NSNN phần chênh lệch thu lớn chi của hoạt động giải trí thanh lý, nhượng bán TSCĐ ) :
– Khi thu được tiền thanh lý, nhượng bán TSCĐ ( kể cả thu tiền bán hồ sơ thầu tương quan đến hoạt động giải trí thanh lý TSCĐ ), ghi :
Nợ những TK 111, 112
Có TK 337 – Tạm thu ( 3378 ) .
– Khi chi cho thanh lý, nhượng bán TSCĐ ( theo chính sách ), ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có những TK 111, 112 .
– Số chênh lệch thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ sau khi trừ ngân sách cho hoạt động giải trí thanh lý, nhượng bán TSCĐ theo pháp luật, ghi :
Nợ TK 337 – Tạm thu ( 3378 )
Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3338 ) .
Khi nộp, ghi :
Nợ TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3338 )
Có những TK 111, 112 .

Chúc các bạn thành công!

Khuyến nghị :

Để có quan điểm tư vấn đúng mực và đơn cử hơn, Quý vị vui mắt liên hệ với những chuyên gia kế toán của Kế toán 68 qua Tổng đài tư vấn :

Mr Thế Anh : 0981 940 117

E-Mail : tvketoan68@gmail.com

Source: https://taimienphi.club
Category: Chưa phân loại