Hướng dẫn định khoản Phải thu của khách hàng – Tài khoản 131

TÀI KHOẢN 131 – PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (Phần 2)

Ở phần 1, Kế toán An Hiểu Minh đã đề cập đến nguyên tắc kế toán, kết cấu và nội dung phảnánh của tài khoản 131. Trong phần 2 này, chúng tôi sẽ hướng dẫn các bạn một số phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu sau:

  1. Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền (kể các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

a ) Đối với loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản góp vốn đầu tư thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường, kế toán phản ánh lệch giá bán hàng và phân phối dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, những khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận lệch giá ( kể cả thuế GTGT phải nộp theo giải pháp trực tiếp ), ghi :

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ ( giá chưa có thuế ) Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước. b ) Trường hợp không tách ngay được những khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận lệch giá gồm có cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm thuế phải nộp và ghi giảm lệch giá, ghi : Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước. Ví dụ : Công ty A xuất khẩu lô hàng 200 loại sản phẩm A hợp đồng giá FOB ( giá cả của sản phẩm & hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất không gồm có phí bảo hiểm quốc tế, phí vận tải đường bộ quốc tế ) là 11 USD / sp A. tỷ giá tính thuế là 22.500 đ / USD. Thuế xuất khẩu loại sản phẩm A là 5 %. Bên mua chưa giao dịch thanh toán tiền hàng.

  • Thuế xuất khẩu phải nộp = ( 200 sp x 11 USD/sp x 22.500 đ/USD) x 5% = 2.475.000 đ
  • Hạch toán: Nợ TK 131                 975.000

Có TK 511 49.500.000 Có TK 3333 2.475.000

  1. Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 – Hàng bán bị trả lại ( giá cả chưa có thuế ) Nợ TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước ( số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, cụ thể cho từng loại thuế ) Có TK 131 – Phải thu của khách hàng. Ví dụ : Bán 1 lô hàng trị giá 100.000.000, thuế GTGT 10 %, giá vốn là 80.000.000 đ. Chưa thu được tiền của khách hàng. Khách hàng trả lại 50 % giá trị hợp đồng

  • Khi xuất bán:

+ Ghi nhận lệch giá : Nợ TK 131 : 110.000.000 Có TK 511 : 100.000.000 Có TK 3331 : 10.000.000 + Ghi nhận giá vốn : Nợ TK 632 : 80.000.000 Có TK 156 : 80.000.000

  • Khi khách hàng trả lại hàng cho công ty mình, kế toán hạch toán:

+ Ghi giảm 50% lệch giá Nợ TK 5212 : 50.000.000 Nợ TK 3331 : 5.000.000 Có TK 131 : 55.000.000 + Ghi giảm giá vốn và đồng thời nhập lại sản phẩm & hàng hóa Nợ TK 156 : 40.000.000

      Có TK 632:          40.000.000

  1. Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

a ) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh lệch giá theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá ( ghi nhận theo lệch giá thuần ) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá ; b ) Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa bộc lộ số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện kèm theo để được hưởng hoặc chưa xác lập được số phải chiết khấu, giảm giá thì lệch giá ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu ( lệch giá gộp ). Sau thời gian ghi nhận lệch giá, nếu khách hàng đủ điều kiện kèm theo được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ kiểm soát và điều chỉnh giảm lệch giá gộp, ghi : Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ lệch giá ( 5211, 5212 ) ( giá chưa có thuế ) Nợ TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước ( số thuế của hàng giảm giá, chiết khấu thương mại ) Có TK 131 – Phải thu của khách hàng ( tổng số tiền giảm giá ). Ví dụ : Công ty A bán hàng cho Công ty B 01 lô hàng với tổng tiền đã gồm có Hóa Đơn đỏ VAT là 110.000.000 đồng, thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng của những loại sản phẩm là 10 %. Giá vốn lô hàng : 97.000.000 đ. Công ty A cho khách hàng là công ty B hưởng 1 khoản chiết khấu thương mại là 5 % tính trên giá chưa gồm có thuế GTGT vì khách hàng này mua hàng với 1 khối lượng lớn theo quy định bán hàng của công ty. Công ty B chưa thanh toán giao dịch cho Công ty A. Kế toán công ty A triển khai định khoản nhiệm vụ này như sau :

  • Phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK 131 : 110.000.000 Có TK 5111 : 100.000.000 Có TK 3331 : 10.000.000

  • Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 : 97.000.000 Có TK 156 : 97.000.000

·        Phản ánh số tiền giảm cho khách hàng

Nợ TK 5211 : 5.000.000 ( 100.000.000 * 5 % ) Có TK 131 : 5.000.000

  • Cuối kỳ kế toán năm:kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào tài khoản 5111:

Nợ TK 5111 : 5.000.000 Có TK 5211 : 5.000.000

  1. Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 111 / 112 ( Tiền mặt / tiền gửi ngân hàng nhà nước ) Nợ TK 635 – Chi tiêu kinh tế tài chính ( Số tiền chiết khấu giao dịch thanh toán ) Có TK 131 – Phải thu của khách hàng. Ví dụ : Ngày 02/02/2020 Công ty A bán hàng cho Công ty B 01 lô hàng với tổng tiền đã gồm có Hóa Đơn đỏ VAT là 110.000.000 đồng. Công ty B chưa thanh toán giao dịch cho Công ty A. Đến ngày 15/02/2020 công ty Bchuyển khoản thanh toán giao dịch cho Công ty A, Công ty A cho Công ty B hưởng 1 khoản chiết khấu giao dịch thanh toán 5 % tính trên giáđã gồm có thuế GTGT vì Công ty B giao dịch thanh toán một lần theo quy định của công ty.

Nợ TK 112:               104.500.000
Nợ TK 635:                   5.500.000
       Có TK 131:         110.000.000

Lê Hoa

BÀI VIẾT KHÁC:PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TÀI KHOẢN 131 – PHẦN 1

Chúc các bạn thành công! Mọi thắc mắc cần giải đáp các bạn có thể Comment trực tiếp ở phần bình luận bên dưới để được hỗ trợ!

 

Leave a comment

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *