Trong quá trình hạch toán hàng gia công theo Thông tư 200, nhiều kế toán thường đặt câu hỏi về xuất hàng gia công thì hạch toán thế nào, nhận hàng gia công thì hạch toán ra sao? Để hỗ trợ kế toán, dưới đây MISA sẽ hướng dẫn anh chị cách hạch toán hàng gia công chi tiết theo thông tư 200.
1. Nguyên tắc hạch toán hàng gia công
1.1. Tại bên thuê gia công
Khi chuyển sản phẩm & hàng hóa, nguyên vật liệu cho đối tác chiến lược nhận gia công, kế toán bên thuê gia công cần quan tâm rằng : những nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa này vẫn thuộc chiếm hữu của doanh nghiệp, Doanh Nghiệp không bán hay cho, Tặng mà chỉ luân chuyển sang phía đối tác gia công để triển khai dịch vụ .
Do đó, kế toán không được hạch toán giá trị các hàng hóa, vật tư này sang các tài khoản phải thu (TK 131, TK 138) hoặc các tài khoản phải trả (TK 331)
Theo quy định tại điều 27 thông tư 200/2014/TT-BTC, các chi phí sản xuất, kinh doanh thuê ngoài gia công chế biến, nguyên vật liệu, hàng hóa thuê gia công được theo dõi ở tài khoản 154.
>> > Xem thêm bài viết : Hạch toán tài khoản 154 – giá thành sản xuất kinh doanh thương mại dở dang
1.2. Tại bên nhận gia công
Với bên nhận gia công, những nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa nhận về để gia công đều không thuộc chiếm hữu của doanh nghiệp, không phải gia tài doanh nghiệp .
Vì vậy, kế toán bên nhận gia công không được theo dõi những nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa này tại những tài khoản như TK 152 ( nguyên vật liệu ) hay TK 155, TK 156 .
Khi nhận hàng để gia công, Doanh Nghiệp dữ thế chủ động lập phiếu nhập kho, theo dõi và ghi chép thông tin về hàng loạt giá trị vật tư, sản phẩm & hàng hóa nhận gia công. Khi xuất hàng gia công trả lại thì lập Phiếu xuất kho và chỉ xuất hóa đơn GTGT ( hoặc hóa đơn bán hàng ) so với tiền công gia công và tiền Nguyên vật liệu, phụ liệu …
2. Hạch toán hàng gia công theo thông tư 200 tại bên thuê gia công
- Khi sản phẩm & hàng hóa hoặc nguyên vật liệu mua về được chuyển thẳng đi gia công, chế biến lại mà không nhập kho, kế toán ghi :
Nợ TK 154 : Trị giá sản phẩm & hàng hóa, NVL mua chuyển ngay đi gia công, chế biến lại ( Không gồm thuế GTGT )
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331, … : Tổng giá giao dịch thanh toán của hàng mua .
- Nếu xuất kho sản phẩm & hàng hóa, NVL đem đi gia công, ghi :
Nợ TK 154 : Trị giá sản phẩm & hàng hóa, NVL đem đi gia công, chế biến lại
Có TK 1561, TK 152 : Trị giá xuất kho
- Chi tiêu gia công và những ngân sách khác phát sinh trong quy trình gia công : giá thành luân chuyển, ngân sách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, ngân sách tiền công, …, địa thế căn cứ vào những chứng từ tương quan, kế toán hạch toán :
Nợ TK 154 : giá thành phát sinh trong quy trình gia công, chế biến lại sản phẩm & hàng hóa
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ ( Nếu có )
Có TK 111, 112, 331, 334, … : Tổng số tiền đã thanh toán giao dịch hoặc phải thanh toán giao dịch tương ứng
- Khi hàng gia công, chế biến xong được đem về nhập kho, được gửi bán hoặc chuyển bán thẳng, ghi :
Nợ TK 1561 : Trị giá sản phẩm & hàng hóa nhập kho sau khi gia công, chế biến lại
Nợ TK 152 : Trị giá NVL nhập kho
Nợ TK 157 : Trị giá sản phẩm & hàng hóa nếu gửi bán thẳng sau khi gia công, chế biến lại
Nợ TK 632 : Trị giá sản phẩm & hàng hóa nếu bán trực tiếp cho người mua sau khi gia công, chế biến lại
Có TK 154 : Trị giá hàng hoá gia công, chế biến đã hoàn thành xong .
Thành phẩm thuê ngoài gia công chế biến được nhìn nhận theo giá tiền trong thực tiễn gia công chế biến gồm có : Ngân sách chi tiêu nguyên vật liệu, vật tư trực tiếp, ngân sách thuê gia công và những ngân sách khác có tương quan trực tiếp đến quy trình gia công .
***Lưu ý: Nếu doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133, chúng ta chỉ cần thay tài khoản 1561 thành tài khoản 156 và hạch toán tương tự như trên
* Ví dụ: Ngày 20/5/2021, xuất kho một số hàng hóa trị giá 100 triệu đồng đem đi gia công. Chi phí gia công chế biến đã thanh toán bằng tiền mặt là 16,5 triệu đồng (Bao gồm cả thuế GTGT 10%). Số hàng gia công được xử lý như sau:
– Bán thẳng : 20 triệu đồng .
– Gửi bán : 50 triệu đồng .
– Còn lại nhập kho .
Với số liệu trên kế toán phản ánh như sau :
– Căn cứ vào phiếu xuất kho, phản ánh trị giá hàng xuất kho đi gia công, ghi :
Nợ TK 154 : 100 triệu đồng
Có TK 1561 : 100 triệu đồng ( Nếu Doanh Nghiệp vận dụng theo Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC )
Có TK 156 : 100 triệu đồng ( Nếu Doanh Nghiệp vận dụng theo Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC )
– Căn cứ vào hóa đơn và chứng từ tương quan, phản ánh ngân sách gia công, ghi :
Nợ TK 154 : 15 triệu đồng
Nợ TK 1331 : 1,5 triệu đồng
Có TK 111 : 16,5 triệu đồng .
– Khi gia công xong :
( + ) Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phản ánh trị giá hàng bán thẳng, ghi :
Nợ TK 632: 20 triệu đồng
Có TK 154 : 20 triệu đồng .
( + ) Căn cứ vào phiếu gửi hàng bán, ghi :
Nợ TK 157 : 50 triệu đồng
Có TK 154 : 50 triệu đồng .
( + ) Căn cứ vào phiếu nhập kho, ghi :
Nợ TK 1561 : 45 triệu đồng ( Nếu Doanh Nghiệp vận dụng theo Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC )
Nợ TK 156 : 45 triệu đồng ( Nếu Doanh Nghiệp vận dụng theo Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC )
Có TK 154: 45 triệu đồng.
3. Hạch toán hàng gia công tại bên nhận gia công
Kế toán theo dõi hàng gia công tại kho và không theo dõi trên những tài khoản kế toán ( đã lý giải tại phần 1 )
- Khi xác lập doanh thu từ số tiền gia công trong thực tiễn được hưởng, ghi :
Nợ những TK 111, 112, 131, …
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
4. Một số quy định về hàng gia công
-
Căn cứ theo khoản 5 Điều 5 của Thông tư liên tịch 64/2015 / TTLT-BTC-BCT-BCA-BQP về Quy định chính sách hoá đơn, chứng từ so với hàng hoá nhập khẩu lưu thông trên thị trường : “ Cơ sở sản xuất ,gia công hàng xuất khẩuluân chuyển bán thành phẩm, nguyên, nhiên, vật tư để gia công lại tại cơ sở gia công khác thìphải có Hợp đồng gia công lại kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Lệnh điều động. ”
-
Căn cứ theo Điều 9 của Thông tư 219 Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị ngày càng tăng pháp luật : Dịch Vụ Thương Mại gia công sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với quốc tế sẽ chịuthuế suất thuế GTGT 0%
- Căn cứ theo Điều 7 của Thông tư 219 Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị ngày càng tăng lao lý : Giá tính thuế GTGT so với gia công sản phẩm & hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, gồm có cả tiền công, ngân sách về nguyên vật liệu, động lực, vật tư phụ và ngân sách khác Giao hàng cho việc gia công sản phẩm & hàng hóa .
Kết
Phần mềm kế toán trực tuyến MISA AMIS mang đến giải pháp quản trị kinh tế tài chính kế toán toàn diện và tổng thể vừa đơn thuần, mưu trí vừa bảo đảm an toàn đúng chuẩn. Phần mềm được cho phép kế toán viên :
- Cho phép theo dõi được doanh thu bán hàng theo từng mẫu sản phẩm, nhóm loại sản phẩm ; theo nhân viên cấp dưới, shop, từng bộ phận kinh doanh thương mại, Trụ sở hoặc toàn công ty ; theo từng người mua, nhóm người mua ; Xem Báo cáo lãi lỗ theo từng đơn đặt hàng, hợp đồng …
- Kết nối trực tiếp phần mềm hóa đơn điện tử : Cho phép xuất HĐĐT ngay trên ứng dụng kế toán ; Ký số lên HĐĐT không cần USB token và Tự động hạch toán doanh thu
- Tự động cảnh báo nhắc nhở thực trạng của Khách hàng như : Đang hoạt động giải trí, Ngừng hoạt động giải trí … giúp giảm thiểu việc kê khai những hóa đơn không hợp lệ .
- Tự động kết chuyển lãi lỗ để xác lập tác dụng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại ;
Nhanh tay ĐK thưởng thức bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS 15 ngày trọn vẹn không lấy phí !
Tác giả : Nguyễn Khánh Linh
Đánh giá
Source: https://taimienphi.club
Category: Chưa phân loại