Hạch toán chi phí quảng cáo từ các nhà mạng Google hay Facebook hiện nay là một khoản chi phí thường xuyên tại nhiều doanh nghiệp hiện nay. Vậy đối với chi phí quảng cáo hạch toán vào tài khoản nào? Luật Hùng Sơn xin giới thiệu bài viết dưới đây:
Quảng cáo
1. Quy định về hạch toán chi phí quảng cáo
Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014 / TT-BTC pháp luật về những khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế như sau :
Doanh nghiệp được khấu trừ các khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
– Các khoản chi phí thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất và kinh doanh thương mại của doanh nghiệp ;
– Các khoản chi phí có khá đầy đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp theo pháp luật của pháp lý .
– Các khoản chi nếu có hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cho từng lần có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế giá trị ngày càng tăng ) khi giao dịch thanh toán phải có những chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .
– Các chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt sẽ thực thi theo pháp luật của những văn bản pháp lý về thuế giá trị ngày càng tăng .
Theo pháp luật trên thì chi phí quảng cáo nhằm mục đích bán được hàng hoá dịch vụ cho công ty, nên sẽ thuộc chi phí ship hàng cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại sẽ thuộc chi phí được trừ của doanh nghiệp .
2. Chi phí quảng cáo hạch toán vào tài khoản nào?
2.1. Hạch toán chi phí quảng cáo trong nước
Đối với những đơn vị chức năng quảng cáo trong nước để hạch toán chi phí cần có những hồ sơ đơn cử sau đây :
– Thứ nhất, hợp đồng cung cấp dịch vụ;
– Thứ hai, hóa đơn (doanh nghiệp cung cấp dịch vụ quảng cáo sẽ phải thực hiện xuất hóa đơn, nếu sử dụng hóa đơn VAT thì thuế suất cho VAT là 10%);
– Thứ ba, biên bản nghiệm thu hợp đồng quảng cáo;
– Thứ tư, các chứng từ thực hiện thanh toán.
Cách hạch toán chi phí như sau :
– Nợ TK 641 ( TT200 )
– Nợ TK 6421 ( TT133 )
– Nợ TK 1331
– Có TK 111, 112, 131
2.2. Hạch toán chi phí quảng các quốc tế
Các nhà mạng hoặc nhà quảng cáo quốc tế ( không thực thi ĐK mã số thuế tại Nước Ta ) không có Hợp đồng ký kết dưới dạng văn bản giấy và Hoá đơn của Nước Ta mà thường chỉ có những lao lý giao kết ngay trên trang quảng cáo .
Theo đó, nếu người mua có nhu yếu quảng cáo và đồng ý những lao lý về thời hạn, phương pháp thanh toán giao dịch hay mức tiền đồng ý thanh toán giao dịch qua những thẻ tín dụng hoặc qua những tài khoản ngân hàng nhà nước, … thì sẽ thực thi triển khai dịch vụ của nhà sản xuất. Do vậy, những bộ chứng từ thiết yếu để doanh nghiệp thực thi tính vào chi phí được trừ gồm có :
– Quy chế của doanh nghiệp về việc thực thi mua những dịch vụ qua mạng, trong đó có quảng cáo tương thích với những pháp luật pháp lý hiện hành ;
– Tờ trình nhu yếu chạy quảng cáo của bộ phận kinh doanh thương mại cần quảng cáo với cấp trên, kèm theo những bản in những pháp luật mà nhà mạng hoặc những trang quảng cáo đó đưa ra ( giá thành và phương pháp quảng cáo, cách trả tiền quảng cáo, thời hạn triển khai chạy quảng cáo, … ) được chỉ huy doanh nghiệp phê duyệt .
– Biên bản báo cáo giải trình nghiệm thu sát hoạch của bộ phận đảm nhiệm hoặc những vật chứng chứng tỏ quảng cáo của doanh nghiệp hoàn thành xong theo hợp đồng trên .
– Các chứng từ giao dịch thanh toán gồm có : Sao kê ngân hàng nhà nước kèm uỷ nhiệm chi, séc của doanh nghiệp chứng tỏ việc doanh nghiệp đã triển khai thủ tục thanh toán giao dịch tiền trả cho trang quảng cáo .
– Các tờ khai hải quan và những chứng từ nộp thuế cho nhà thầu quốc tế theo lao lý tại Thông tư số 78/2014 / TT-BTC và số Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC .
Sau khi kê khai và nộp hộ thuế giá trị ngày càng tăng nhà thầu quốc tế, doanh nghiệp sẽ được kê khai khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào so với khoản thuế giá trị ngày càng tăng nộp thay cho nhà thầu quốc tế .
Cách hạch toán như sau :
– Nợ TK 641,642
– Nợ TK 1331
– Có TK 331
Cách hạch toán thuế nhà thầu phải nộp thay như sau :Quảng cáo
– Nợ TK 331
– Có TK 3338
Khi nộp thuế nhà thầu sẽ nộp như sau :
– Nợ TK 3338
– Có TK 111, 112
Khi giao dịch thanh toán cho những nhà sản xuất như sau :
– Nợ TK 331
– Có TK 112
Lưu ý:
Vì toàn bộ những hóa đơn hay biên lai do Google hoặc Facebook phân phối đều chưa có thuế giá trị ngày càng tăng kèm theo ( Hóa Đơn đỏ VAT ) nên khi kê khai thuế nhà thầu, doanh nghiệp sẽ phải triển khai kê khai rất đầy đủ 2 chỉ tiêu là : Tỷ lệ % để tính thuế giá trị ngày càng tăng trên lệch giá và Tỷ lệ ( % ) thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên lệch giá tính thuế ,
Đồng thời phải thực thi nộp đủ tiền thuế trên tờ kê khai thì mới được xác nhận là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp .
3. Giải đáp một số vướng mắc khi hạch toán chi phí quảng cáo
3.1. Câu hỏi: Chi phí quảng cáo trên mạng của một số trang quảng cáo trong nước và ngoài nước với hình thức thanh toán bằng thẻ ngân hàng và không có hóa đơn giá trị gia tăng có được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?
– Về những nguyên tắc, những khoản chi phí của doanh nghiệp cho hoạt động giải trí quảng cáo trên những trang mạng xã hội ( ví dụ như : facebook, google, … ) của những nhà mạng trong nước và ngoài nước đều được tính vào khoản chi phí được trừ khi xác lập thu nhập chiụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp có tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của doanh nghiệp và có đủ những chứng từ bộc lộ hoặc hoá đơn hợp pháp .
– Đối với những nhà mạng hoặc những nhà quảng cáo đã ĐK trong nước thì cần có những chứng từ là : Hợp đồng / bản chào hàng – gật đầu hoặc đặt hàng qua địa chỉ email hay phương pháp tương thích khác theo Luật Thương mại, Luật Giao dịch điện tử và Luật công nghệ thông tin ; những Hoá đơn giá trị ngày càng tăng và những chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt ( nếu tổng trị giá hoá đơn giao dịch thanh toán từ 20.000.000 đồng / lần trở lên ) .
– Đối với những nhà mạng quốc tế hay những nhà quảng cáo quốc tế ( không triển khai việc ĐK thuế tại Nước Ta ) thường không có Hợp đồng ký kết dưới dạng văn bản giấy và Hoá đơn loại giống như của Nước Ta mà theo đó sẽ có những pháp luật giao kết kèm theo ngay trên trang quảng cáo. Trường hợp nếu người mua có nhu yếu quảng cáo và đồng ý những pháp luật về thời hạn, phương pháp, mức tiền gật đầu giao dịch thanh toán qua thẻ tín dụng hoặc tài khoản ngân hàng nhà nước, … thì dịch vụ đó được triển khai .
Như vậy, với hình thức giao dịch thanh toán bằng thẻ ngân hàng nhà nước và không có hóa đơn giá trị ngày càng tăng sẽ vẫn được khấu trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp .
3.2. Công ty có thực hiện đăng quảng cáo trên facebook để quảng cáo bán sản phẩm công ty hiện đang kinh doanh. Chúng tôi có thực hiện trả chi phí quảng cáo này cho Facebook ở nước ngoài. Nhưng Facebook không phát hành hoá đơn GTGT mà chỉ thực hiện việc phát hành hóa đơn điện tử trên mạng sau khi họ nhận được khoản thanh toán và họ không nhận thanh toán qua chuyển khoản mà chỉ chấp nhận thanh toán bằng thẻ Visa.
Vậy hóa đơn điện tử đó họ xuất cho chúng tôi có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Trả lời:
Căn cứ theo khoản 3 điều 15 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài Chính quy định về hướng dẫn thuế giá trị ngày càng tăng chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước :
Theo đó, chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước sẽ được hiểu là có chứng từ để chứng tỏ việc thực thi chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán ( tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã được ĐK hoặc thông tin với cơ quan thuế quản trị ) mở tại những tổ chức triển khai đáp ứng dịch vụ thanh toán giao dịch theo những hình thức thanh toán giao dịch tương thích với lao lý của pháp lý hiện hành như : thanh toán giao dịch séc, ủy nhiệm chi, lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng nhà nước, thẻ tín dụng, sim điện thoại cảm ứng ( những ví điện tử ) và những hình thức thanh toán giao dịch khác tương thích theo pháp luật .
Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn nhu cầu đồng thời những điều kiện kèm theo sau đây :
+ Có sự bảo vệ rất đầy đủ đáng tin cậy về tính toàn vẹn những thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng sau cuối là hóa đơn điện tử .
+ Tiêu chí nhìn nhận tính toàn vẹn hóa đơn điện tử là thông tin còn không thiếu và không có sự đổi khác, ngoài những đổi khác về hình thức phát sinh trong quy trình thực thi trao đổi, tàng trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử .
+ Các nội dung thông tin chứa trong hóa đơn điện tử hoàn toàn có thể truy vấn và sử dụng được dưới dạng hoàn hảo khi thiết yếu .
Một số trường hợp lao lý khác sẽ do Bộ Tài chính pháp luật để triển khai về hóa đơn điện tử không có rất đầy đủ những nội dung bắt buộc .
Căn cứ những pháp luật nêu trên trường hợp công ty có phát sinh mua dịch vụ quảng cáo trên internet từ những Công ty Google và Facebook và triển khai việc giao dịch thanh toán bằng thẻ visa cho Công ty Google và Facebook qua ngân hàng nhà nước ; những thông tin, tài liệu điện tử có tương quan đến thanh toán giao dịch nêu trên ( gồm có : thông tin tài khoản trên mạng, nội dung lao lý cung ứng dịch vụ, những chủ trương và giá phí của Công ty Google để xác lập dung tích thanh toán giao dịch, chứng từ giao dịch thanh toán … ) là đúng mực và có sự bảo vệ đủ đáng tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin ; những thông tin nội dung tài liệu điện tử này được tàng trữ, hoàn toàn có thể truy vấn và sử dụng được dưới dạng hoàn hảo khi thiết yếu và Cơ quan thuế quả lý hoàn toàn có thể kiểm tra thì :
– Khoản chi phí quảng cáo trên internet mà công ty có trả cho Công ty Google và Facebook sẽ được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN .
– Công ty sẽ có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán giao dịch cho Facebook, Gooogle theo pháp luật pháp lý .
Hy vọng bài viết trên sẽ giúp cho các bạn hiểu được chi phí quảng cáo hạch toán vào tài khoản nào. Nếu gặp bất cứ khó khăn nào trong quá trình thực hiện hãy liên hệ với chúng tôi qua tổng đài 19006518 để được hỗ trợ tốt nhất.
Vui lòng nhìn nhận !
Source: https://taimienphi.club
Category: Chưa phân loại